12月20日下午，沈智勇先生应邀来到线上会议室，为御书屋 税务专业硕士的同学们带来了“人工智能与智慧税务”专题讲座。本次讲座由御书屋 税务硕士项目学术负责人杜莉教授主持。

沈智勇，维也纳大学国际税收政策中心高级顾问，新加坡新跃大学兼职教授，还担任IFA常设科学委员会委员、税务高管协会（Tax Executive Institute）区域副主席（涵盖欧洲、中亚、非洲、亚洲和拉美）、美国著名税务咨询机构“税收分析师”（Tax Analyst）董事会成员、前联合国“支柱一”项目顾问、国际税收法官协会成员、国际税收争议解决基金会专家等。沈先生拥有纽约大学税法硕士、剑桥大学文学硕士和新加坡管理大学会计专业硕士学位，在数字经济税收和国际税收领域拥有丰富经验，在CCH、Bloomberg和IBFD等机构出版了多部税法相关著作。

讲座开篇，沈老师从人工智能在税收征管中的实际应用切入，系统梳理了全球范围内税务机关运用AI技术的最新进展。他指出，目前已有超过58个国家和地区的税务部门在不同程度上采用人工智能，主要集中在智能客服、风险评估和欺诈检测三大领域。例如，爱尔兰税务局与埃森哲合作开发了AI客服系统；中国在税务智能化方面起步早、应用深；南非则利用AI自动处理超过580万纳税人的个税计算，大幅提升了征管效率。此外，奥地利利用机器学习进行预测性分析，荷兰将AI应用于税务稽查，这些案例均表明AI正在重塑税收管理的模式与效能。

接着，在探讨AI对国际税收规则的冲击时，沈老师指出，当前OECD主导的“双支柱”改革方案并未充分纳入对AI特性的考量。支柱一旨在向市场国分配征税权，但其复杂的设计与高度政治化的谈判进程导致落地困难；支柱二推行全球最低税率，却因美国政策反复而面临执行障碍。他强调，现有国际税收框架仍建立在“物理存在”和“传统无形资产”基础上，难以适应AI时代高度数字化、去中心化的价值创造模式。

然后，针对“如何对AI征税”这一前沿议题，沈老师提出了多条可能路径：一是借鉴联合国《税收协定范本》的12B条款，将AI服务纳入特许权使用费范畴，增强来源国征税权；二是参考美国各州对数字服务征收销售税的实践，构建适应跨境AI服务的消费税机制；三是探索针对AI资本投入的“机器人税”，以应对劳动力被替代导致的个人所得税基侵蚀；四是从能源消耗角度切入，考虑对AI训练与运行所需电力征税。他特别提醒，当前许多AI企业仍处于高投入、低盈利阶段，传统所得税模式难以捕捉其真实价值，税收制度设计应更具弹性与前瞻性。

最后，沈老师强调，人工智能不仅是一项技术革新，更是对全球税收治理体系的深层挑战。未来，国际社会应超越现有框架思维，推动构建更具包容性、适应性与协调性的“税收3.0”体系。

本次讲座内容翔实、视野开阔，除御书屋 税务硕士项目师生外，还吸引了数十位高校教师及业界专家的积极参与。沈老师通过案例与理论相结合的方式，为大家呈现了一场兼具国际视野与政策深度的学术盛宴，为我国在人工智能时代的税收制度设计与国际对话提供了重要参考。

感谢沈智勇先生的精彩分享！

撰稿人：邓慧

审核人：杜莉，王贞